20×9年12月31日,甲公司发现20×8年公司漏记一项管理用固定资产的折旧费用300 000元,所得税申报表中也未扣除该项费
用。假定20×8年甲公司适用所得税税率为25%,无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈
余公积。假定税法允许调整应交所得税。 要求:编制有关调整分录。

（1）分析前期差错的影响数 20×8年少计折旧费用300 000元;多计所得税费用75 000 (300 000×25%）元;多计净利润225 000元;多计应交税费75 000元(300 000×25%);多提法定盈余公积和任意盈余公积22500 (225000×10%）元和 11250 (225 000×5%)元。 （2）调整分录 ①补提折旧 借:以前年度损益调整——管理费用 300 000 贷:累计折旧 300 000 ②调整应交所得税。 借:应交税费—应交所得税 75 000 贷:以前年度损益调整——所得税费用 75 000 ③将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借:利润分配——未分配利润 225 000 贷:以前年度损益调整 225 000 ④因净利润减少，调减盈余公积 借:盈余公积——法定盈余公积 22 500 ——任意盈余公积 11 250 贷:利润分配——未分配利润 33 750