资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。
要求：做股指期货业务的核算(简答题)

.解：(1) 6 月 29 日开仓时，交纳保证金(4 365×100×8%) ＝34 920 元，交纳手续费(4 365×100×0． 0003) ＝ 130. 95 元。会计分录如下：借： 衍生工具——股指期货合同 34 920贷： 银行存款 34 920借： 财务费用 130. 95贷： 银行存款 130. 95(2) 由于是多头， 6 月 30 日股指期货下降 1%， 该投资者发生亏损， 需要按交易所要求补交保证金。亏损额： 4 365×1%×100＝4 365 元补交额： 4 365×99%×100×8%－(34 920－4 365) ＝4 015. 80借： 公允价值变动损益 4 365贷： 衍生工具——股指期货合同 4 365借： 衍生工具——股指期货合同 4 015. 80贷： 银行存款 4 015. 80在 6 月 30 日编制的资产负债表中， “衍生工具——股指期货合同” 账户 借方余额＝34 920 － 4 365 ＋ 4 015. 8 ＝34 570. 8 元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产” 项目 中。(3) 7 月 1 日平仓并交纳平仓手续费平仓金额＝4 365×99%×100＝432 135手续费金额为＝(4 365×99%×100×0. 0003) ＝129. 64。借： 银行存款 432 135贷： 衍生工具——股指期货合同 432 135借： 财务费用 129. 64贷： 银行存款 129. 64(4) 平仓损益结转借： 投资收益 4 365贷： 公允价值变动损益4 365