资料： 甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：

日 期	即期汇率	60天远期汇率	30天远期汇率
6月1日	R6．32/$1	R6．35/$1
6月30日	R6．36/$1		R6．38/$1
7月30日	R6．37/$1

要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理(简答题)

.解：(1) 6 月 1 日签订远期外汇合同无需做账务处理， 只在备查账做记录。(2) 6 月 30 日 30 天的远期汇率与 6 月 1 日 60 天的远期汇率上升 0. 03， (6. 38－6. 35) ×1 000 000＝30 000元(收益) 。 6 月 30 日, 该合同的公允价值调整为 30 000 元。 会计处理如下：借： 衍生工具——远期外汇合同 30 000贷： 公允价值变动损益 30 000(3) 7 月 30 日合同到期日， 即期汇率与远期汇率相同， 都是 R6． 37/$1。 甲企业按 R6． 35/$1 购入 100万美元， 并按即期汇率 R6． 37/$1 卖出 100 万美元。 从而最终实现 20 000 元的收益。会计处理如下： 按照 7 月 30 日公允价调整 6 月 30 日入账的账面价。(6. 38－6. 37) ×1 000 000＝10 000借： 公允价值变动损益 10 000贷： 衍生工具——远期外汇合同 10 000按远期汇率购入美元， 按即期价格卖出美元， 最终实现损益。借： 银行存款(6. 37×1 000 000) 6 370 000贷： 银行存款(6. 35×1000 000) 6 350 000衍生工具——远期外汇合同 20 000同时： 公允价值变动损益＝30 000－10 000＝20 000(收益)借： 公允价值变动损益 20 000贷： 投资收益 20 000