资料： 甲公司出于投机目的，2021年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：



日 期

即期汇率

60天远期汇率

30天远期汇率

6月1日

R6．32/$1

R6．35/$1



6月30日

R6．36/$1



R6．38/$1

7月30日

R6．37/$1





要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理

(1)6月1日签订远期外汇合同时,风险与收益是对等的，此时，合同的公允价值为零， 无需做账务处理。 （2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，（6.38-6.35） *1000000=30000（元） 6月30日,该合同的公允价值为30000元，会计处理如下： 借：衍生工具——远期外汇合同30000 贷：公允价值变动损益30000 （3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6.37/1。甲企业按R6．35/1 购入100万美元，并按即期汇率卖出100万美元。 从而最终实现20000元的收益。 借：公允价值变动损益10000 贷：衍生工具——远期外汇合同10000 按远期汇率购入，按即期汇率卖出 借：银行存款（100万美元）6370000（6.37*1000000） 贷：银行存款6350000（6.35*1000000） 衍生工具——远期外汇合同20000 借：公允价值变动损益20000 贷：投资收益20000