3. 张新2012年全年的收入为120 000元（此为已扣除“三险一金”后的金额），有两种发放方案：
方案一：每月发放薪金10 000元；
方案二：每月发放薪金和基本奖金5 800元，年终一次性发放全年奖金50 400元。
分析要求：采取哪一种方案张新会取得节税利益最大化？

工资、薪金所得个人所得税税率表
级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数
1 不超过1500元 3 0
2 超1500元至4500元的部分 10 105
3 超过4500元至9000元的部分 20 555
4 超过9000元至35000元的部分 25 1005
5 超过35000元至55000元的部分 30 2755
6 超过55000元至80000元的部分 35 5505
7 超过80000元的部分 45 13505
本表所称全月应纳税所得额是依照税法规定，以每月收入减除费用3500元后的元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。

3.答案解析： 解析：两种方案下，张新应纳个人所得税的计算如下： 采用方案一，张新每月应缴纳的个人所得税为（10 000-3500）×20%-555=745元，全年应缴纳的个人所得税为745×12=8940元。 采用方案二，张新每月应缴纳的个人所得税为（5 800-3500）×10%-105=125元，将全年一次性奖金50 400元除以12个月，按其商数4 200元，适用的税率10%，速算扣除数为105元，即全年一次性奖金应缴纳个人所得税 50 400×10%-105=4935元，张新全年应缴纳的个人所得税为125×12+4935=6435元（3分）。 采用方案二比方案一少缴纳个人所得税8940-6435=2505元。 更进一步分析，从中找到筹划规律： 首先，计算职工平均工资。李先生2012年全年工资总为120000元，扣除每月的费用扣除标准3500元，全年应纳税所得额为： 全年应纳税所得额=120000－3500×12=78000元。 其次，如果公司采用月基本工资加年终奖金的薪金结构，那么，基本工资将按月计税，年终奖金将除以12来确定适用税率和速算扣除数，那么，要想取得最大的税收筹划效果，每月应纳所得税额（月基本工资减去费用扣除标准）应为全年应纳税所得额的1/24，年终奖金数额应为全年应纳税所得额的12/24，即： 最佳月应纳税所得额标准=56400÷24=3250元。 李先生的应纳税额分为两部分： 一是每月工资应纳税额，即：每月工资应纳税额=(6750-3500)×10%－105=220元 二是，年终奖金应纳税额，即：年终奖金应纳税额=39000×10%-105=3795元 李先生全年应纳税额=220×12+3795=6435元 若月薪不能很均匀，以本案为例，讨论不使每月工资的边际税率提高，以及使年终金边际税率不提高的综合情况。 首先，如果不使每月工资的边际税率提高，继续适用10%的边际税率，那么，每月工资上限=3500+4500=8000元，其中4500元为这一税率级次的应纳税所得额的上限。年终奖金下限=120000－8000×12=24000元 其次，如果不使年终奖金的边际税率提高，继续适用10%的边际税率，那么年终奖金上限=4500×12=54000元 每月工资下限=（120000－54000）÷12=5500元 工资发放区间为：【5500，8000】，年终奖金发放区间：【24000，54000】，在此工资和年终奖金的发放区间的月薪和年终奖搭配， 其税负均是6435，例如方案二工资5800，年终奖金50400元就是其中的一种搭配。 其结果是，企业可以规定，职工每月基本工资为5500元，按效益工资标准超过8000元的部分，应结转到年底，作为年终奖金集中发放。